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注册日本公司后的税收情况

  在选择离岸公司注册地的时候,当地的税收无疑是最重要的考虑因素。相对于国内,日本的税收相对较低,日本对企业法人实行属地税制,即在日本从事经济活动的法人企业都要对其经济活动中所产生的利润在日本缴税。为避免双重征税,日本制定得有境外税额抵扣规定,在一定范围内,可从日本的应缴税款中扣除境外已缴纳的税款。今天,我们就为大家介绍日本公司的税收情况。

  中国政府与日本政府,于1984年签署了《中日租税条约》,1991年中国外资法改订后,双方政府又进行换文重新确认了某些变更条款。在日本开展业务的跨国公司,当其获得一定的应税收入时,通过办理源头课征(即代扣代缴)或申报缴纳的手续,计算和缴纳应征税额。

  通常,日本公司主要的税种有法人税,个人所得税,都道府县民税,事业税,日市町村民税等。

  1、日本主要税赋和税率:

  日本的法人税包含国税和地方税两大主体,此外还必须缴纳根据公司规模为计税标准的均摊税等。这样,包含地方税后的实际税率大约为42%左右。具体包括:

  1)法人税:法人收入的22-30%。

  2)法人居民税:(都道府县民税和市町村民税)法人税的17.3-20.7%及根据法人规模等计算的一定金额。

  3)法人事业税与地方法人特別税:法人收入的一定比例(各都道府县的税率有所不同,并非一定在该范围之内,注册资本超过1亿日元的法人须另行缴纳外部标准纳税)。

  4)所得税:当获得利息、分红收入及其他收入时,原则上对在日本国内银行存款利息代扣代缴国税15%,地方税5%。

  5)事业所费:在东京都特别区、政令指定市及其他一些指定城市拥有营业所,且从业人员达到一定数量以上,营业所的建筑面积达到一定面积以上时缴纳。

  6)固定资产税:拥有土地、建筑物或其他固定资产时缴纳。

  7)印花税:填写、出具纳税文件及合同、发票时缴纳。

  2、日本的企业所得税和法人税怎么征?

  外国企业的驻日本分公司必须同企业一样就其在日本国内发生的所得,向日本政府纳税。日本国内的企业所得税法采用吸引力法则,在日本国内发生的外国企业所得是在日本维持分公司而使用,因此成为征税对象。

  但是根据国际所得租税条约,日本大致上采取OECD型租税条约手法。根据这点,外国企业的企业收益以及商业利益仅限于可以归属于驻日永久性设施范围内方可征税。设立驻在员办事处无需登记也无需纳税,但不得进行营业活动。外国公司在日本国内若无恒久设施的,则不成为征税的对象,这一点是日本的税法和有关回避双重征税的诸多租税条约规定的。驻在员办事处如仅是进行为外国公司购入资产等辅助性活动,则不被认为是恒久的设施,即便是签署了有关的购销合同也不征收法人税。

  但是,如果驻在员办事处或其办事员经常为外国公司的营业目的进行贸易洽谈或接受订货等活动,那么在这种情况下,即使合同的签订及货款的结算最终是由在日本国外的公司进行的,该驻在员办事处或办事员也会被认定是外国公司的代理人,其进行营业活动的所得,成为法人税的征税对象。日本企业为各种税的征税对象,其中有代表性的税种是以下几个:

  (1)政府征收的企业法人税。

  (2)道、府、县以及市、町、村等地方政府征收的住民税。

  (3)道、府、县征收的营业税。

  法人税一般针对整体收益的3.7%的税率计算。资本金在1亿日元以下的中小企业,则针对其所得中800万日元之内以25%的税率征税。住民税、事业税根据标准税率计算,事业税可以在计算公司法人税的时候作为出资金损失部分处理。

  为了对分公司的利润适用合理妥当的日本税率,外国企业应以日元表示其投进的资本。外国资本应将外国企业已交付资本金,于外国企业该会计年度的最终营业日,凭有效外汇牌价折算成日元,于各会计年度末计算。